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*ST昆机财务违规过亿 中介机构难辞其咎

作者:王娟娟 张婧熠

*ST昆机(600806.SH)自揭“旧账”可能导致其出现连续五年亏损,退市警报已经拉响。

按照公司日前发布的公告,审计人员在审计2016年年报时发现了存货不实、收入跨期等问题。*ST昆机随即展开自查,并自曝2013年以来涉嫌多个重大财务违规问题。从目前已公布的情况看,涉及金额已经上亿元。

*ST昆机财务违规过亿 中介机构难辞其咎

*ST昆机过去5年里仅2013年盈利,但按照此次公告披露的伟德,财务违规可能导致该公司出现连续5年亏损的情况

事实上,因股权转让交易中存在信披违规,*ST昆机在一个月前刚接到证监会的行政处罚书。而在被立案调查的大半年期间,*ST昆机经历了股价大幅下跌、高管连续离职、遭大举抛售等风波。如今看来,这些或许只是一场跨时4年的财务违规败事前,最后的挣扎。

涉嫌如此重大的财务违规,上市公司、大股东及时任高管团队必然存在问题。而在财务违规期间,瑞华会计师事务所等数家中介机构亦为“财务造假”背书,或也难辞其咎。

上海证券交易所21日已下发监管问询函,要求公司就此次年报审计、财务违规、治理层履职和内控等进行补充披露。*ST昆机连续4年来的财务违规问题究竟有多严重,即将被摆上桌面。

子公司被发现“多账套”作假痕迹

由审计人员发现涉嫌重大造假行为的现象,此前很少见,而上市公司随后选择自曝过往数年的财务违规问题,则更为蹊跷。

“非常希罕。”即便是在上市公司造假查案上经验丰富的监管机构一线人员也对此暗示了迷惑。

*ST昆机20日晚发布公告称,在2016年年度报告审计过程中,审计人员发现在2016年年度公司存在存货不实、收入跨期等问题。*ST昆机随即展开自查,发现以往年度存货、收入及费用等事项存在涉嫌财务违规的重大问题。

*ST昆机21日全天跌停

具体来看,*ST昆机在2013年以来始终存在存货不实、费用少计的问题。截至2017年3月19日,因存货不实而涉及金额约9600万元;而2013年至2015年间,还少计员工内退福利费等约3300万元。公司还自查出,2016年及以往年度存在销售收入确认违反会计准则的规定以及存在账外存货(产制品)问题;具体金额目前正在核查中。

更严重的问题还包罗,审计人员发现了*ST昆机控股子公司存在“多账套”及票据涂改等问题。

公告称,审计人员在*ST昆机某一控股子公司审计时,发现“多账套”以及账面记录以银行承兑汇票从第三方非金融机构借款的业务,所附票据存在涂改痕迹。审计人员怀疑虚构业务及资金来源不明,子公司对此未作合理注释。

第一财经对比*ST昆机2015年与2014年的年报数据发现,上述审计人员质疑的子公司应为西安赛尔。

资料显示,*ST昆机共有4家子公司,分别为昆明昆机通用设备、西安赛尔、长沙赛尔、昆明道斯。*ST昆机2015年年报中,西安赛尔的销售收入与净利润与上述公告指出的子公司数据一致;在2014年年报中,西安赛尔与上述数据存在一定误差,但在所有子公司财务数据中最为接近。

资料显示,2001年由昆明机床、赛尔技术团队共同出资,西安赛尔改制成西安交大赛尔机泵成套设备有限责任公司。目前西安赛尔的股权结构中,*ST昆机占45%,长沙鼓风机厂、自然人王尚锦、田国光、该公司技术和治理团队分别占20%、15.8%、15%和4.2%。

对*ST昆机业务开展和战略运作而言,西安赛尔的意义不可小觑。资料显示,2014年、2015年,西安赛尔在*ST昆机应收账款总额中的占比居首、均超过30%。此外,2016年10月份时,*ST昆机还曾公告转让过所持西安赛尔的股权,评估报告中的财务指标还显示为上述数据。

中介机构“不惜自搭”

过往的违规操作为何现在才发现、此前操作是否涉嫌上市公司主观故意,均成为当下市场最关注的问题。

在相关的专业财务及法务人士看来,*ST昆机控股股东沈机集团、上市公司本身、上市公司子公司应为第一责任人,而瑞华会计师事务所毕马威华振会计师事务所等中介审计以及资产评估机构等亦恐难辞其咎。

第一财经梳理*ST昆机2013年至今的相关审计报告发现,2015年至今,瑞华会计师事务所负责*ST昆机主要的财报审计工作。而在此之前的2013年度、2014年度,则由外资会计师事务所毕马威华振负责其财报审计工作。除此之外,*ST昆机于去年10月公开挂牌出售西安赛尔股权,审计报告由中准会计师事务所负责,资产评估则由北京中科华产评估有限公司出具,亦未揭露子公司“花账”问题。

在过往的审计报告中,上述两家会计师事务所几乎均出具了标准无保留意见的审计报告,认可了*ST昆机的财务报告内部控制。但有相关专业人士告诉第一财经,这并不代表中介机构未发现财务造假问题。

“审计机构究竟是中介机构,上市公司是中介机构的客户。审计人员发现问题,首先肯定是要跟上市公司进行沟通。”一位四大会计师事务所人士告诉第一财经,一般由公司选择发公告自曝问题,而其认为,*ST昆机此次曝光,应是治理层选择曝光的。

“审计机构竞争也挺激烈的,上市公司说不用就不用你了。现在曝出来,可能是实在捂不住了,也可能是(治理层)不想捂了。”上述人士指出,诸如*ST昆机此番巨额造假,此前的审计机构、咨询机构、评估机构“不会没有人发现过,只是选择不披露”。

第一财经发现,*ST昆机的造假行为也曾有迹可循。

2015年3月30日,毕马威华振出具的上一年度,署名彭菁、马于翀的内部审计报告指出,*ST昆机的财务报告内部控制存在重大缺陷,包罗未建立非经常性交易相关的内部控制,交易发生时,相关复核控制运行失效。审计报告认为,该缺陷可能对财务报表中的存货、应收账款、其他应收款、营业收入及营业成本产生重大影响

“由于存在上述重大缺陷及其对实现控制目标的影响,贵公司于2014年12月31日未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。”报告最后,毕马威华振的审计意见这样写道。不过,除去上述审计报告外,2013年至今的相关中介审计和评估报告再未披露过任何*ST昆机存在的财务问题。

并购重组、借壳上市等交易中,会参考上市公司财报审计机构的审计数据,但不会完全按照这些数据进行测算,会聘请专业机构自行进行评估。这么多项目有问题,评估机构应该也能发现。”有专业的审计人士这样告诉第一财经记者。

对于为何时至今日上市公司才自曝财务“造假”问题,第一财经先后致电多家涉事方,但在“踢皮球”式的回应中,均未得到有效回复。

瑞华会计师事务所相关人士回应第一财经暗示,目前因为“领导不在”,不方便接受采访。不得不提的是,这已经不是瑞华第一次深陷企业财务造假案,本年2月,瑞华曾因为企业财务造假背书而招来处罚,先后被深圳证监局、证监会行政处罚。

去年*ST昆机出售西安赛尔的资产评估办事商北京中科华产评估有限公司则告诉第一财经记者,对于这样的审计或资产评估报告,机构之间均实行“谁签字谁负责”,造假被曝光后,负责审计和评估的签字报答第一责任人,若需采访,必须先找到签字者本人才行。

治理层换血“旧账”揭开

此次*ST昆机针对过往财务状况的自查中,涉嫌的违规情况时间跨度长、涉及金额大。而上市公司“自曝问题”的时间节点,正在前一次因信披违规被立案调查之后。

2015年10月,*ST昆机曾公告称大股东沈阳机床集团拟公告转让所持的上市公司股权,并最终选定紫光卓远为意向受让方。此次股权转让由于未获得国务院国资委审批,最终流产。但由于在此次股权转让中存在信披违规的情况,上市公司及经办人员、相关交易方遭证监会立案调查,并受到不同程度处罚。

从去年7月起,*ST昆机董秘、监事、总裁、董事长先后离职,上市公司高管团队“大换血”。按照相关人员简历,*ST昆机时任董事长王兴自2007年起担任公司非执行董事,2011年7月起担任公司董事长;时任总裁常宝强自2013年3月起担任公司总裁;时任董秘罗涛自2008年起担任公司董事会秘书。

*ST昆机财务违规过亿 中介机构难辞其咎

此次上市公司自曝的财务违规问题,均在已离职高管的任期内。对于过往的违规操作,第一财经记者致电*ST昆机,其工作人员回应,公司目前已在和监管层进行沟通,近期会有公告陆续披露相关进展。据透露,*ST昆机新任董秘已经到岗,负责与监管层沟通相关事宜;但此人当日并未接受第一财经的采访。

*ST昆机在此次自查中还指出,上述发现的情况可能导致上市公司2013年净利润为负,导致出现从2012年到2016年连续5年亏损的情形,对公司造成重大负面影响。这期间,审计机构此前出具的审计意见也值得追溯。

北京市问天律师事务所主任张远忠对第一财经暗示,*ST昆机或因过往5年的虚假陈述和财务造假面临监管的行政处罚,并被处以相关罚款,中介机构亦难逃处罚,严重者或被市场禁入。此外,若造假被坐实,相关责任人可能被追究刑事责任。